1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.
При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.
Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.
Объекты налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), с которыми законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика заплатить налог. К ним относятся совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, получение прибыли и др.
Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, с помощью которого законодатель может аргументировать возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут выступать операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.
Из этого списка явствуют те правовые ограничения, которые заложены в отношении объектов налогообложения. В достаточно общем виде поименованы объекты налогообложения: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ и оказанных услуг). Например, имущество может превратиться в довольно большой перечень объектов, поскольку он, согласно ГК РФ, является неограниченным.
Объекты по всем налогам определяются федеральным законодательством независимо от уровня установления налоговых платежей.
Следует отличать объект от предмета налогообложения .
Предметы налогообложения - реальные вещи (земля, транспортные средства, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Отсюда следует, что этот элемент налогообложения обозначает признаки фактического, а не юридического характера. Так, например, предметом транспортного налога является транспортное средство, которое не порождает никаких налоговых последствий, объектом - владение этим транспортом.
Объект налогообложения также нельзя отождествлять с источником налога. Источник налога - это резерв, используемый для уплаты налога. Существуют два источника - доход и капитал налогоплательщика.
Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма дохода, с объемно-стоимостными показателями - объем реализованных услуг, а с физическими показателями - объем добытого сырья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем налогам устанавливаются НК РФ.
Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.
Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым, определяя масштаб налога.
Масштаб налога - установленная законом характеристика измерения предмета налога.
Масштаб налога определяется через стоимостные и физические характеристики . При измерении дохода в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного дохода, акцизов на алкоголь - крепость напитков, транспортного налога - мощность двигателя, вес автомобиля или объем двигателя.
Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении дохода единицей налога является рубль; при обложении акцизами алкогольных напитков - градусы; при исчислении транспортного налога - лошадиная сила, тонна или куб. см.
На практике в Российской Федерации применяются следующие способы определения налогооблагаемой базы:
прямой способ , основанный на реально и документально подтвержденных показателях. Например, данные бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;
косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии;
условный способ (презумптивный ), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (пример - налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного дохода).
Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необходима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.
Налоговый период
Налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
Значимость налогового периода обусловлена следующими обстоятельствами :
1. он определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, поэтому является неотъемлемым элементом процедуры исчисления налога;
2. он необходим на стадии уплаты налога, поскольку с истечением налогового периода связывается срок уплаты налога;
3. он нейтрализует проблему многократного налогообложения, так как многим объектам (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени.
Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ, «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи». Отчетный период - срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется отчетность и представляется в налоговую инспекцию, органы социальных внебюджетных фондов.
Налоговый и отчетный периоды могут совпадать (например, при расчете налога на добычу полезных ископаемых). В других случаях отчетность представляется несколько раз за налоговый период. Так, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев этого года.
Понятие «налоговый период», закрепленное в НК РФ , сведено лишь к сроку определения налоговой базы и исчислению подлежащей уплате суммы налога. Однако помимо этого налоговый период является :
1. базой для определения по временному фактору налогового резидентства;
2. основой для определения круга соответствующих обязанностей у налогоплательщика;
3. необходимым элементом в отношениях по налоговому контролю и привлечению к ответственности.
Налоговая ставка
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относительно данного элемента налога в ст. 53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы... Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом». Налоговые ставки можно классифицировать по следующим основаниям.
В зависимости от способа определения суммы налога выделяют :
твердые ставки , когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например, 1500-7500 руб. за один игровой автомат);
процентные ставки , когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный процент налога (так, с каждого рубля прибыли предусмотрено 24% налога).
В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают :
общие, повышенные и пониженные ставки . Например, по налогу на доходы физических лиц ст. 224 НК РФ установлены следующие ставки:
1. 13% (общая),
2. 30 и 35% (повышенные),
3. 9% (пониженная).
Налоговые льготы
Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера».
Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для изменения срока платежа . При этом налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Налоговые льготы относятся к факультативным элементам налогообложения, т. е. они могут отсутствовать в законе о конкретном налоге.
Порядок законотворчества в отношении льгот определен п. 3 ст. 56 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; льготы по региональным (местным) налогам - НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах; законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).
В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:
изъятия
- это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Например, по налогу на доходы физических лиц изъятиями являются доходы, не подлежащие налогообложению, поименованные
в ст. 217 НК РФ (государственные пособия, пенсии, отдельные группы компенсационных выплат и др.);
скидки - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Так, в случае налогообложения доходов физических лиц к скидкам относятся налоговые вычеты:
1. стандартные (ст. 218 НК РФ);
2. социальные (ст. 219 НК РФ);
3. имущественные (ст. 220 НК РФ);
4. профессиональные (ст. 221 НК РФ);
освобождения
- это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Существуют следующие формы налоговых освобождений: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), возврат ранее уплаченного
налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, отсрочка
или рассрочка уплаченного налога, инвестиционный налоговый кредит.
Снижение ставки налога означает уменьшение размера базовой ставки налога в отношении отдельных видов деятельности, определенных категорий налогоплательщиков.
Вычет из налогового оклада (валового налога ) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.
Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия. Примером может служить возврат налога на доходы физическим лицам в случае приобретения ими в собственность жилого дома (квартиры)..
Зачет ранее уплаченного налога предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Отсрочка уплаты налога - перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. Изменение срока уплаты налога или сбора производится на период от одного до шести месяцев. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Разновидностью целевых налоговых льгот является инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 НК РФ) - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит используется только в отношении налога на прибыль организации, а также региональных и местных налогов. Срок действия кредитного договора составляет от одного года до пяти лет.
НК РФ, объектом налогообложения являются:
имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.
См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”.
1) Реализация товаров (работ, услуг) , устанавливается
2) Имущество, устанавливается
3) Прибыль, устанавливается
4) Доход, устанавливается
Объект налогообложения — обязательный элемент, характери-зующий юридический факт (действие, событие, состояние) по от-ношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. К юридиче-скому факту могут относиться не только права собственности на предмет налогообложения, но и любые другие действия или собы-тия, относящиеся к предмету, как, например, совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли и т.д.
Предмет налогообложения — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Различают следующие основные предметы налогообложения:
Предмет налогообложения характеризуется признаками реального мира, а не юридического. Сам по себе предмет налогообложения отражает только свойства фактиче-ского характера, он не порождает налоговых последствий. Налого-вые обязательства возникают при определенном юридическом со-стоянии субъекта к предмету налогообложения. Например, предметом налогообложения является транспортное средство, которое не порождает никаких налоговых последствий; объектом же налогообложения выступает изменение права собственности на транспортное средство.
Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количествен-ную или физическую характеристику) объекта налогообложения. При использовании в качестве меры измерения:
Единица налога — вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для количественного выражения налоговой базы. Выбор единицы нало-га должен обусловливаться возможностью практического удобства ее использования, например:
Знание масштаба и единицы налога позволяет сформировать налоговую базу.
Налоговая база — обязательный элемент, характе-ризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Иными словами, это только та количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога, поскольку имен-но к ней применяется налоговая ставка . Следует понимать, что налоговая база может совпадать с количественным выражением объекта налогообложения, а может и не совпадать, как, напри-мер, в НДФЛ, НДС, налоге на прибыль организаций. В частно-сти, в НДФЛ налоговая база отличается от объекта налогообложе-ния на сумму налоговых вычетов. В ст. 53 НК дается определение: «Налоговая база пред-ставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристи-ку объекта налогообложения».
Объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога . При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения , определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).
1. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ .
2. Товаром для целей НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ .
3. Работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
4. Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
5. Реализацией
организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно
на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.
В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.
Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Не признаётся реализацией товаров, работ или услуг:
См. также Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
1. Доходом в НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В соответствии с этими главами осуществляется также разграничение доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.
Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов . В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
2. Дивидендом в НК РФ признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
3. Процентами в НК РФ признаётся любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.
Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.
Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.
Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.
К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).
Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).
По федеральным налогам это:
реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;
реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;
полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;
полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;
пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины - для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;
полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.
По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:
транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;
игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;
движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.
По местным налогам объектами налогообложения могут быть:
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
Расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную... систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных... 67593 Индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в... 67953 Индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в... упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и...
Реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо... 52084 Индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в... 51190 Индивидуальный предприниматель при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в... налогообложения вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на... упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных...
По реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо... в качестве ценных подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость Письмо... агентом в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, не производится. Письмо от... не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи... применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на...
Соответственно, такая операция не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо... 75784 Многолетние насаждения не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций. ... Государственном судовом реестре, он является объектом налогообложения по транспортному налогу, в... полезным ископаемым и, соответственно, объектом налогообложения НДПИ. Страховые взносы Письмо от... на величину расходов, при определении объекта налогообложения не вправе учитывать расходы, ...
Повторной регистрации УСНО с объектом налогообложения «доходы». Сменить объект налогообложения (на «доходы... уведомлении в обязательном порядке указать объект налогообложения – «доходы» или «доходы... Выбор объекта налогообложения по УСНО осуществляется самим налогоплательщиком. И объект налогообложения может... котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Прежде чем вновь зарегистрироваться... исключительно на неправомерную смену объекта налогообложения в течение года, такому...
Арендованного имущества, признается у арендатора объектом налогообложения по НДС на основании пп... по безвозмездной передаче ОС признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п... имущество решается следующим образом. Поскольку объектом налогообложения теперь является только недвижимость, вопрос... имуществом, а значит, они являются объектом налогообложения. И платить налог должен именно...
Преимуществом обладает «упрощенка» – возможностью выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы... «упрощенцы» могут ежегодно менять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган... на «упрощенку» является выбор объекта налогообложения. Целесообразно взять данные по текущей... данных принять решение о выборе объекта налогообложения. Таким образом, если автономное... Автономное учреждение в уведомлении указывает: объект налогообложения, который будет использоваться при УСНО...
146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС реализация земельных участков и...
1 Закона «О недрах», являются объектом налогообложения НДПИ, в связи с чем... строительного и торфа из числа объектов налогообложения НДПИ не имеется. Судами учтено...
Налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также... ЕНВД, должны отразить только выбранный объект налогообложения при УСНО. Заявление о снятии... ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный... расходы учитываются только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» и по... . При переходе на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» организации, уплачивающей...
Земельного налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение... о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих... , что сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган... земельному налогам в отношении соответствующего объекта налогообложения. Права налоговых органов. Права налоговых... указаны основания для ее предоставления, объекты налогообложения и периоды, применительно к...
Мер налоговой политики значится расширение объектов налогообложения по налогу на имущество организаций... иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения. Таким образом, перечень объектов кадастрового...
Имущество решается следующим образом. Поскольку объектом налогообложения теперь является только недвижимость, вопрос... имуществом, а значит, они являются объектом налогообложения. Организация арендодатель будет платить налог...
Из кадастровой стоимости этих объектов? Объект налогообложения. Российские организации признаются плательщиками налога... как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК...
Учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или...) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 ... товаросопроводительных документов. Премия не является объектом налогообложения (не облагается) НДС. Точку в...
