Одним из показателей финансовой устойчивости российской компании является наличие дебиторской задолженности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Это долг сторонних контрагентов компании, возникший в результате поставки товара, выполнения работ или оказания услуги с отсрочкой платежа. Перенос оплаты по договору может осуществляться на следующий финансовый период. С точки зрения бухгалтерского учета, дебиторская задолженность является экономической выгодой в виде оборотного актива компании.
Дебиторский долг находит свое отражение в бухгалтерском балансе организации и представляет собой дебетовое сальдо счетов, отражающих взаимодействия с поставщиками, покупателями, персоналом, государством и прочими контрагентами. В бухгалтерской отчетности дебиторский долг отображается в строке 1230 баланса.
Несмотря на то, что дебиторский долг является активом компании, наличие больших сумм непогашенного долга контрагентов связано с определенным риском, в связи с тем, что у компаний-партнеров не всегда есть возможность погасить задолженность в установленные договором сроки.
Тем не менее, задолженность дебитора как актив может принести экономическую выгоду организации, даже если есть сомнения в ее скором погашении. Это возможно благодаря такому финансовому инструменту как факторинг. Источниками оказания этой услуги выступают банковские организации и компании, которые являются факторами. Суть факторинга заключается в том, что компания-фактор осуществляет финансирование дебиторского долга, предоставляя средства на закупки или кредитуя контрагентов.
Факторинг также будет полезен организациям, стремящимся привлечь в компанию значительного объема кредитных средств, для получения которых требуется большой залог.
Для того чтобы представить модель осуществления факторинговых операций наглядно отобразим ее в виде последовательных этапов:
Зачастую компании на практике путают факторинга и форфейтинга. Тем не менее, понятия эти различны. Факторинг возникает в тех случаях, когда компания-фактор приобретает возникшие финансовые претензии с последующим их погашением.
Форфейтинг представляет собой покупку банком денежного обязательства дебиторского долга своего клиента, который представлен в виде векселей, сертификатов и прочих финансовых бумаг.
Согласно оценке российских аналитиков, в отечественной практике наиболее популярным является факторинг, тогда как за рубежом повсеместно применяется форфейтинг.
Договор на оказание услуги факторинга является трехсторонним. Его участниками выступают продавец задолженности, компания-фактор и дебитор.
Компания – владелец дебиторского долга обращается в факторинговую компанию и предлагает приобрести задолженность контрагента. Организация-фактор собирает информацию о должнике и вероятном уровне его платежеспособности, исчисляет размер своих комиссионных.
Если принято положительное решение, заключается договор факторинга, в котором должны быть прописаны все основные положения, такие как размер передаваемых обязательств, сроки, права и обязанности участников отношений.
По итогам подписанного договора производится финансирование под полученную задолженность дебитора.
Факторинг выступает не только как инструмент погашения долга, но и как метод управления долгом. В этом случае, компания-фактор обязана проводить аналитические мероприятия, направленные на изучение платежеспособности компании-должника и организации учета.
Выделяют несколько разновидностей факторинга в зависимости от того, какие отношения складываются между продавцом, компанией-фактором и покупателем, такие как факторинг с регрессом и факторинг без регресса.
Факторинг с регрессом представляет собой такой вид факторинга, при котором продавец долга обязан вернуть средства, полученные от фактора в случае неплатежеспособности дебитора и отсутствием у него финансовой возможности полностью погасить задолженность.
Разумеется, эта разновидность факторинга не очень выгода компаниям, в связи с тем, что, в конечном счете, она может понести серьезные убытки, но, тем не менее, такой факторинг стоит значительно дешевле и позволяет компании-кредитору не отзывать из оборота денежные ресурсы.
Как складывается из понятия, факторинг без регресса представляет собой разновидность факторинга, при которой компания-фактор полностью перекладывает на себя все риски, вызванные изменением финансовой устойчивости дебитора.
Для отечественной практики наиболее популярным является факторинг с регрессом.
Значимость факторинга при современном управлении дебиторской задолженностью трудно переоценить.
Выделяют следующие основные функции факторинга, как мощного финансового инструмента:
Для того чтобы понять методику осуществления операций факторинга приведем простой для понимания пример.
Компания ООО «МастерКласс» отгрузила товар в виде канцелярских принадлежностей своему покупателю ООО «Империя» 1 февраля на сумму 120000 рублей . Компания-фактор обеспечивает 80 процентов от суммы договора. Ставка факторинга 17 процентов годовых , комиссия за обработку счетов-фактуры взимается в размере 100 рублей за один документ. Отсрочка платежа 90 дней . Дебитор погасил свой долг 25 февраля.
Компания-фактор передала кредиту денежные средства после проверки документов: 120000 рублей * 0,8 = 96000 рублей .
Комиссионное вознаграждение за пользование средствами факторинга составит: (120000 * 0,8 * 0,17) / 365 * 24 = 1073,09 рублей.
Итоговая переплата кредитора составит: 1073,09 + 100 = 1173,09 рублей .
После того, как компания-дебитор погасит свой долг фактору, он перечислить разницу кредитору: 120000 рублей – 96000 рублей – 1073,09 рублей – 100 рублей = 22826,91 рублей.
Несмотря на то, что операции факторинга, как форма рефинансирования, осуществляются по достаточно высоким ставкам, возможность использовать денежные средства не дожидаясь оплаты дебиторского долга уже сейчас, стоит этого сполна.
В том случае, если компания использует в своей деятельности договор факторинга, ей следует отражать эти операции в бухгалтерском учете. Комиссионное вознаграждение фактору компании следует отнести к операционным расходам в соответствие с ПБУ 10/99. Если говорить о налоговом учете, то сумму вознаграждения можно отнести к внереализационным расходам организации.
Операции факторинга в учете будут отражены такими проводками:
Если в компании имеет место факторинг с регрессом и дебитор свой долг так и погасил, будет сделаны следующие записи на основе плана счетов:
Суть факторинга, которую можно увидеть в бухгалтерских проводках, сводится к тому, что этот метод не является кредитом, а представляет собой куплю-продажу дебиторского долга.
Факторинг, являясь современным финансовым инструментом управления дебиторским долгом организаций, на практике имеет как преимущества, так и недостатки.
Факторинг обладает следующими положительными характеристиками:
В программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.53 автоматизированы операции передачи задолженности на факторинг (договор финансирования под уступку денежного требования) и получения финансирования от финансового агента.
В соответствии со ст. 824 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Обязательства финансового агента по договору могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации
(ст. 825 ГК РФ).
Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил, так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (ст. 826 ГК РФ).
Клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом
(ст. 827 ГК РФ).
Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
Исполнение денежного требования должником финансовому агенту освобождает должника от соответствующего обязательства перед клиен-
том (ст. 830 ГК РФ).
В данной статье мы подробно ознакомимся с вышеназванным нововведением и на конкретном примере рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций в программе при передаче задолженности (уступке права требования долга) на факторинг.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Организация «Рассвет» отгрузила организации «Покупатель» по договору № 111 от 01.08.2017 товары на сумму 1 770 000 руб. (три накладные на 590 000 руб.), в том числе НДС (270 000 руб.), с отсрочкой оплаты сроком на три месяца.
Для скорейшего получения денежных средств для приобретения оборотных активов с финансовым агентом − организацией «Фактор»
5 октября 2017 г. был заключен дого-вор финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга). В соответствии с данным договором организация «Рассвет» уступает организации «Фактор» право требования к покупателю на сумму 1 770 000 руб. по цене 1 770 000 руб. На момент передачи требования финансовый агент обязуется перечислить финансирование в размере 70% уступленного требования. Оставшаяся часть денежных средств, за вычетом комиссии финансового агента, должна быть перечислена до 15-го числа текущего месяца. Комиссия финансового агента за предоставленное финансирование составляет 10% от суммы уступленного денежного требования (177 000 руб.) в том числе НДС (27 000 руб.). Факт оказания услуг финансовым агентом подтверждается актом и счетом-фактурой.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 с уступаемым правом требования долга представлена на Рис. 1.
Первое, что необходимо сделать организации «Рассвет», − это заключить с финансовым агентом договор финансирования под уступку денежного требования. Для этой цели в программе создан новый вид договора — С факторинговой компанией. Каких-либо специфических настроек данный вид договора в настоящее время в программе не имеет.
Договор с видом С факторинговой компанией представлен на Рис. 2.
Для учета расчетов с финансовым агентом в Плане счетов бухгалтерского учета разработчиками к счету 76 открыт новый специальный субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Рис. 3).
Поступления от выбытия права требования в бухгалтерском учете, в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», учитываются в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»).
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма уступаемого требования, в данном случае дебиторская задолженность организации «Покупатель», отражается в составе прочих расходов (счет 91.02 «Прочие расходы»).
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации права требования, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, является доходом от реализации.
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, в данном случае на сумму уступаемой дебиторской задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как цена уступки дебиторской задолженности соответствует сумме дебиторской задолженности, то налоговая база по НДС у организации «Рассвет» не возникает.
Для уступки права требования и передачи задолженности на факторинг в программе теперь используется специальный новый документ Передача задолженности на факторинг.
В «шапке» документа указывается покупатель, дебиторская задолженность которого передается на факторинг, и договор с ним. Указывается финансовый агент (факторинговая компания) и заключенный с ним договор финансирования под уступку денежного требования (договор с видом С факторинговой компанией).
В табличной части документа, с детализацией до расчетного документа, указывается передаваемая на факторинг дебиторская задолженность. Табличную часть можно заполнить автоматически, используя соответствующую кнопку.
При проведении документ, во-первых, начислит по кредиту счета 91.01 в корреспонденции с дебетом счета 76.13 прочую выручку в сумме, равной сумме передаваемой на факторинг задолженности. Ручного указания цены уступки права требования в документе не предусмотрено. В качестве аналитики счета 91 документ автоматически (не спрашивая нас) использует предопределенную статью прочих доходов и расходов с наименованием Уступка права требования по договору факторинга. Во-вторых, документ спишет дебиторскую задолженность, указанную в табличной части (передаваемую на факторинг), в дебет счета 91.02 также по вышеназванной статье прочих доходов и расходов.
Предопределенная статья прочих доходов и расходов Уступка права требования по договору факторинга «почему-то» в программе имеет вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы), что, на мой взгляд, не корректно, так как в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав относится к доходам от реализации.
Поэтому вид статьи надо изменить. Мне кажется, что здесь подходит вид Реализация права требования как оказания финансовых услуг.
Заполнение документа Передача задолженности на факторинг и результат его проведения приведены на Рис. 4.
Для отражения в программе факта поступления денежных средств от финансового агента используется документ Поступление на расчетный счет с новым видом операции Оплата от факторинговой компании.
В нашем примере финансирование от финансового агента происходит в два этапа. На первом этапе перечисляется 70% от стоимости уступленной задолженности, т.е. 1 239 000 руб.
Предопределенная статья движения денежных средств Оплата от факторинговой компании имеет вид движения Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг.
В качестве счета расчетов используется счет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями».
Пример заполнения документа Поступление на расчетный счет и результат его проведения приведены на Рис. 5.
Для учета расходов на услуги (комиссию) финансового агента в программе используется знакомый нам документ Поступление (акты, накладные) с новым видом операции Услуги факторинга.
В «шапке» документа указывается контрагент − финансовый агент (факторинговая компания) и договор с ним.
В табличной части документа выбирается соответствующая номенклатура-услуга, ее стоимость и ставка НДС. Счет учета 91.02 и счет учета НДС 19.04 устанавливаются в документе автоматически. Причем в качестве аналитики используется предопределенная статья прочих расходов Расходы на услуги факторинговых компаний с видом Расходы на услуги банков.
В «подвале» документа регистрируется полученный от финансового агента счет-фактура (создается документ Счет-фактура полученный).
При проведении документ учтет по дебету счета 91.02 в корреспонденции с кредитом счета 76.13 расходы на факторинг, по дебету счета 19.04 выделит сумму НДС. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный.
Заполнение документа Поступление с видом операции Услуги факторинга и результат его проведения показаны на Рис. 6.
Сумма НДС, предъявленная финансовым агентом, принимается к вычету в обычном порядке, при наличии счета-фактуры. НДС может быть принят к вычету непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
При проведении документ примет к вычету НДС в бухгалтерском учете (Дт 68.02 — Кт 19.04), спишет регистр НДС предъявленный и сделает запись в книгу покупок — запись в регистр НДС Покупки.
Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 7.
Для отражения в программе второго этапа финансирования (поступления от финансового агента оставшихся 30% суммы уступленной задолженности (531 000 руб.) за минусом вознаграждения (177 000 руб.)) еще раз воспользуемся документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от факторинговой компании.
Документ Поступление на расчетный счет и его проводка приведены на Рис. 8.
Финансовый агент (факторинговая компания) полностью рассчитался с организацией «Рассвет» по договору финансирования под уступку денежного требования. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.13 показана на Рис. 9.
Теперь посмотрим, как выполненные нами в программе операции отразились у организации «Рассвет» в Декларации по налогу на прибыль.
Выручка от уступки права требования долга в сумме 1 770 000 руб. попала в Строку 013 Приложения 1
к листу 02.
Стоимость уступленного права требования (списанная дебиторская задолженность) в сумме 1 770 000 руб. попала в Строку 059 Приложения 2 к листу 02.
Расходы на услуги (комиссию) финансового агента без учета НДС (150 000 руб.) отразились в Строке 200 Приложения 2 к листу 02.
Фрагменты Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за 2017 г. приведены на Рис. 10.
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
Среди огромного количества кредитных продуктов для малого и среднего бизнеса особое место занимает факторинг. Такая услуга позволяет продавцам товаров защититься от неплатежей, а покупателям – гарантировать себе бесперебойные поставки даже при недостатке средств на счетах. Факторинговое обслуживание имеет как плюсы, так и минусы, рассмотрим их подробнее ниже.
Факторинговое обслуживание включает в себя целый комплекс услуг по финансированию и оценке сторон сделок, а также собственную систему контроля поставок и оплат.
Для тех компаний, которые осуществляют оптовые закупки небольшими партиями на регулярной основе у одного продавца, кредитование обычными видами займов неудобно и невыгодно. позволяет получать небольшие суммы кредитов, но существенно увеличивает расходы компании за счет высоких процентов.
Поэтому компании-поставщики заинтересованы в привлечении банка или факторинговой компании (фактора) в качестве стороны-плательщика по договорам поставки. Покупатель при этом становится должником фактора в сумме поставки и возвращает средства именно ему.
Продавец при этом получает сразу несколько преимуществ:
Факторинг может осуществляться в двух видах: с регрессом или без.
Регресс означает возможность для банка или факторинговой компании осуществлять возврат требований по уплате факторинговых платежей продавцу. Иными словами, если покупатель в срок не произвел оплату за поставку, долг фактору возвращает продавец. Взаиморасчеты между продавцом и покупателем после закрытия долга по факторинговому финансированию, банк уже не контролирует.
Отдельно стоит выделить факторинг без уведомления . В этом случае сам дебитор не уведомляется о то, что поставки и расчеты теперь происходят через фактора. Переводы средств могут осуществляться на расчетный счет продавца в банке-факторе.
Чаще всего за заключением договора факторинга обращается продавец. С помощью фактора компании рассчитывают компенсировать потери от задержек выплат покупателя, развивая при этом сотрудничество с ним на условиях отсрочки платежа. Но иногда за факторинговым обслуживанием обращается покупатель. В этом случае финансируется процедура покупки оптовых партий товара, а сам вид факторинга именуется реверсивным или закупочным .
Видео — что такое факторинг:
Факторинговое финансирование осуществляется в том случае, если между продавцом и дебитором существует договоренность, закрепленная в договоре поставки, об отсрочке платежа сроком до 180 (иногда до 240 суток) с момента поставки.
В этом случае банк выплачивает продавцу средства в сумме до 90% от стоимости всех товаров по товарной накладной, а дебитор, в свою очередь, всю сумму долга переводит на факторинговый счет в банке.
Банк, получив перевод, взимает комиссию за обслуживание, за обработку данных по накладным, проценты по сумме финансирования за фактическое количество дней использования кредитных средств. После этого из суммы поступления гасится основной долг по финансированию, а остаток средств (если он есть) переводится продавцу.
Банк осуществляет финансирование сделок по факторингу в несколько этапов :
Не столь важно, кто осуществляет финансирование – банк или факторинговая компания. Основное отличие банка от компании-фактора – стандарты работы.
Если банк может параллельно оказывать различные услуги по сопровождению счетов, осуществлять переводы между счетами клиента и дебитора, то факторинговая компания — оказывать широкий спектр услуг по страхованию платежей, их сопровождению, отслеживанию поставок (в том числе за рубеж) и др.
Факторинговая компания, параллельно с финансированием, проводит полное сопровождение дебиторской задолженности, участвует в решении спорных вопросов с дебиторами.
Сегмент МСБ – один из самых чувствительных к недостатку денежных средств ввиду низкой капитализации и недостатка собственного капитала. Именно поэтому факторинг особенно востребован в малом бизнесе, как альтернатива банковскому кредитованию и дополнительная гарантия надежности сделок.
Основные достоинства факторинга для этого сегмента бизнеса:
Даже в условиях кризиса банки постоянно развивают перечень кредитных продуктов для бизнеса, позволяя предпринимателям с минимальными издержками использовать заемные средства для развития.
Многие из этих предложений слишком дороги или недоступны для небольших компаний.
Факторинг помогает использовать кредитные средства с максимальной пользой и минимальной переплатой.
Однако, и этот продукт имеет свои недостатки :
Положительных сторон факторинга гораздо больше:
Рассмотрим простейший пример:
Продавец поставил покупателю 1 января товар на общую сумму 100 000 рублей. Банк финансирует 90% от суммы поставки. Ставка – 15% годовых, дополнительные платежи – комиссия за обработку счета-фактуры в размере 50 рублей за штуку. Отсрочка платежа – 180 дней. Дебитор расплатился 21 января.
После обработки счета-фактуры компания получит от банка: 100 000*0,9=90 000 рублей.
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
(100000*0,9*0,15)/365*20=739,73 рублей
Итоговая переплата по поставке: 739,73+50=789,73 рублей.
Факторинг дебиторской задолженности – эффективный инструмент оптимизации денежных ресурсов компании в условиях финансового кризиса и экономического спада. В статье разберем, кто выступает сторонам в факторинговой сделке, как правильно составить договор факторинга, а также опишем механизм правоотношений сторон договора факторинга.
Под понятием «факторинг» подразумевают передачу агентских функций по управлению дебиторской задолженностью от кредитора к третьему лицу (агенту). С одной стороны, факторинг является инструментом оптимизации дебиторской задолженности для кредитора, в то время как дебитор получает возможность отсрочки платежа.
Цель факторинга – увеличить объемы продаж для кредитора путем реструктуризации задолженности дебитора. После подписания договора факторинга, покупатель (дебитор) получает право на оплату стоимости товара (услуг) частями. Контроль за сроками погашения задолженности возлагается на третье лицо (посредник), в то время как кредитор получает всю сумму оплаты за товар (услуги) сразу по факту отгрузки (оказания услуг).
В правоотношениях в рамках договора факторинга участвуют три стороны:
Договор факторинга предусматривает следующий алгоритм взаимодействий между сторонами соглашения:
Первым этапом взаимоотношений между сторонами является заключение договора поставки товара (оказания услуг) между продавцом (кредитором) и покупателем (дебитором). Договор утверждает условия поставки товара и порядок его оплаты.
Как правило, на этапе заключения договора поставки, стороны редко планируют последующее заключение соглашения факторинга, так как предполагается, что покупатель будет оплачивать товар в полном объеме и в установленный срок.
В отличие от договора поставки, подписантами соглашения факторинга выступают три стороны – покупатель, продавец и посредник. Условия соглашения регламентируют зону ответственности каждой из сторон, а также размер и порядок выплаты вознаграждения посреднику (фактору).
В соответствие со сроками, указанными в договоре, продавец отгружает товар покупателю. Вместе с товаром поставщик передает заказчику:
Получив товар и документы, покупатель производит частичную оплату за товар в установленном размере (как правило – не более 10-15% от общей суммы поставки).
После того, как покупатель произвел частичную оплату за товар, фактор (посредник) перечисляет поставщику остаток суммы задолженности. Дальнейший контроль за взысканием долга в соответствие с установленными договором сроками является обязанностью посредника.
Фактор вправе уведомлять покупателя о необходимости погашения долга как письменно, путем направления соответствующих требований, так и устно, путем телефонных звонков. Также стороны могут производить сверку взаиморасчетов и подтверждать сумму долга путем подписания соответствующего акта.
В соответствие со сроками, установленными договорам, покупатель обязан погасить остаток задолженности по полученным товарам (услугам). Так как поставщик получил полную оплату за товар на начальном этапе (частично – от покупателя, частично – от фактора), остаток долга покупатель оплачивает на счет фактора, на основании выставленного последним счета.
Получив полную оплату задолженности от дебитора, фактор вправе предъявлять поставщику сумму вознаграждения к уплате. Как правило, посредник подает кредитору следующие документы:
Многие предприниматели и субъекты хозяйствования путают правоотношения, которые возникают в рамках договора факторинга, с соглашением цессии.
Напомним, что в соответствие с договором цессии, кредитор передает посреднику не только право требования задолженности, но и сам долг. Иными словами, продавец, который отгрузил товар, но не получил оплату от покупателя в установленный срок и признал задолженность просроченной, передает права по взысканию задолженности и получению средств посреднику, в обмен на установленную плату. В подобном формате работают компании, «продающие» проблемную дебиторскую задолженность коллекторским фирмам.
Согласно договору факторинга, фактор не получает задолженность в собственность, а имеет лишь право ее контроля и оптимизации, в то время как право на взыскание задолженности сохраняется за поставщиком товара (услуг).
В международной правовой практике используются два вида факторинга – факторинг с регрессом и факторинг без регресса. В первом случае фактор, получая от кредитора право на контроль задолженности, в случае невозможности ее получает от клиента компенсацию в установленном размере. По данной схеме, посредник, оплативший долг кредитору, но не взыскавший ее у должника, вправе на погашение убытков путем получения оплаты от кредитора.
Правоотношения в рамках договора факторинга без регресса предусматривают, что в случае, если должник не погасил сумму долга, данные убытки относятся на счет фактора и не подлежат компенсации со стороны кредитора.
Кроме того, договора факторинга классифицируются как открытые и закрытые. Открытым факторингом называют трехсторонний договор, заключенный между дебитором, кредитором и фактором. При закрытом факторинге соглашение заключается только между кредитором и фактором, при этом должник о переуступке права требования долга не уведомляется.
Договор факторинга, будь то трехстороннее соглашение, или договор, заключенный между кредитором и посредником, составляется в соответствие с требованиями ГК РФ (гл. 43).
Соглашение факторинга должно быть составлено при наличии следующих условий:
Понятие дебиторской задолженности не отделимо от дебиторской задолженности. Попробуем разобраться, что представляет собой этот юридический механизм, на каких условия предоставляется факторинг, какие выделяют его виды и определим риски, с которыми он связан, а также преимущества и недостатки такой правовой схемы.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Факторингом называют продажу кредитором прав на требование дебиторской задолженности банку или иному финансовому учреждению. Понятие связано с переуступкой долгов, но имеет некоторые существенные различия.
Смысл их в том, что продажей долгов занимаются не только банки, но коммерческие организации, имеющие лицензию на ведение такого вида деятельности.
Отличиями факторинга являются:
Порядок заключения договора на факторинг регламентируется .
Факторинг рассматривается в экономических отношениях не только как инструмент финансирования деятельности субъектов предпринимательской деятельности, попавших в затруднительное положение, но и как инструмент управления.
В обязанности фактора (банка или другой организации, обладающей правомочиями на участие в договоре) входит анализ платежеспособности дебиторов, истребование от них платежей, сбор денежных средств и ведение по ним учета, рассылка оповещений, составление претензий, при необходимости – обращение в суд с исковыми требованиями.
Вознаграждение агенту устанавливается обычно в размере от 10 до 15% от оценки дебиторской задолженности, которая может отличаться от реального денежного выражения.
Стоимость формируется на основе экономических показателей, анализа деятельности дебитора и других значимых показателей.
Сторонами договора факторинга являются три участника: это должник (дебитор), кредитор и агент, к которому переходит право требования выплат по задолженности.
Инициирование заключения сделки происходит покупателем, который обращается в банк или другую организацию, имеющую лицензию на проведение таких финансовых операций, с просьбой о продаже долга.
Фактор занимается сбором информации о репутации клиента, его платежеспособности, наличии непокрытых долгов, кредиторской задолженности, оценивает профессиональные риски и принимает решение. В случае положительного исхода дела назначает денежное вознаграждение за услугу.
На следующем этапе заключается договор, в котором прописываются все существенные условия, распределяются риски невыплаты долга.
Важно определение в контракте распределения ответственности между сторонами, санкций за несоблюдение требований договора, порядок истребования долга и начисления штрафов.
На основании указанного акта проводится финансирование агента, в качестве обеспечения в этих отношениях выступает дебиторская задолженность.
Приведем ситуацию с применением схемы факторинга на практике. Компания А занимается реализацией строительных материалов. Поскольку организация работает на высококонкурентном рынке получение ей отсрочки платежа станет положительным преимуществом.
Поскольку отсрочка вызывает кассовые разрывы, то компании не хватит собственных оборотных средств для проведения этой сделки, и ей приходится обратиться к процедуре факторинга.
Она заключает договор со 100% финансирование с условием об отсрочке на 60 дней. Оплата в полном размере следует от фактора сразу после отгрузки, и он рассчитывается с ним сразу после внесения оплаты дебиторами.
Проведение операций возможно согласно следующих категорий:
| Внутренние | по законодательству одной страны, внешний – согласно норм международного права, если кредитор и дебитор находятся в разных государствах |
| Открытый | когда должник оповещен или знаком с информацией о переводе долга, соответственно, закрытый – если сделка проводится без его заинтересованности или участия |
| Реальный | по договору передаются все обязательства, консесуальный – на требования в отношении задолженности, которая возможно возникнет в будущем |
| Регрессный | когда при непокрытии долга за счет средств должника перевод осуществляется за счет кредитора, безрегрессный – если убытки по обязательствам в связи незакрытия долга несет агент – покупатель задолженности по договору факторинга |
Любая коммерческая и финансовая деятельность связана с определенными рисками. Убытки могут возникать не только у агента или фактора, но и других участников сделки.
Самая большая ответственность возлагается на агента, в обязанности которого входит истребование задолженности от дебитора, принуждение его к совершению выплат.
Зачастую банки и другие структуры, выдающие финансы для выплаты дебиторки, прописывают в договоре, что в случае непринятия мер по возврату задолженности все риски ложатся на агента, который обязан вернуть полученные денежные средства.
Факторинг дебиторской задолженности с регрессом – наиболее распространенная схема финансовой сделки. Коммерческие фирмы и банки оповещают должников, заключают регрессные договора для минимизации финансовых потерь в случае неблагоприятного исхода сделки.
Безрегрессно сделки проходят крайне редко только в случаях, когда кредитор уверен полностью в платежеспособности дебитора, уверен в добросовестности покупателя и кредитора и заключает договор с ними не впервые.
К отрицательным момента схемы факторинга дебиторской задолженности относятся доступность этого правового инструмента только ограниченного круга лиц, из них исключены:
К минусам также относится увеличение платы за предоставление услуг факторинга при значительной рассрочке платежа, чем она больше, тем крупнее полагается сумма. На практике эти расходы несет поставщик, иногда часть их берет на себя покупатель.
Среди плюсов выделяются возможность ускорения товарообмена. Правовая схема предполагает замену кредитной системе. Факторинг является эффективным методом корпоративного управления.
Факторинг является эффективной формой защиты от невыплат, поскольку при заключении договора 95% от суммы оплачивает агент, который отвечает за взыскание долга с дебиторов, делает постоянный прозвон, рассылает им письма, обращается с претензиями и в суд.
В этом плане покупателю достаточно удобно, функции взыскателя возлагает на себя факторинговая компания, его риски при этом защищены.
Главным преимуществом сотрудничества с агентами является профессиональный подход к сбору сведений о задолженности, имущественном положении дебиторов, проверка наличия у них активов и имущества.
По оплате предоставляются большие рассрочки платежа. Это означает поступление дополнительных денежных оборотных средств, которые можно использовать для расширения бизнеса, оплаты товаров, услуг, погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам.
При необходимости можно включить в договор условие о защите интересов кредитора при банкротстве покупателя.
Поставщику выгодно сразу получение денег при предоставлении материалов или продукции. Кто ему платит, не важно, будет это сам покупатель или агент. Таким образом минимизируются кассовые разрывы, оборотные средства быстро оборачиваются.
Покупателю тоже такая схема достаточно удобна. Он может увеличивать объемы приобретаемой продукции при этом преумножая маржинальный доход.
Несмотря на то, что на ведение деятельности требуется лицензия, Минфин разъяснил, что заниматься такими сделками и выступать в качестве агентов могут любые коммерческие организации, не занятые в банковской сфере.
Однако на практике все же занимаются такими вопросами компании, которые так или иначе связаны с кредитованием.
Это связано с тем, требуется база для проверки платежеспособности поставщиков и покупателей, проверка их репутации, наличие дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Ранее занимались такими договорами только банки, однако после принятых ЦБ РФ рекомендаций процедура была настолько ужесточена, что стало проще вынести эту сферу с зону деятельности отдельных организаций. Хотя на сегодня некоторые банковские структуры продолжают предлагать такие услуги.
Факторинг выгоден бизнесу, который находится на начальном этапе становления, когда требуются крупные вливания.
Факторинг выполняет следующие функции:
При заключении договора минимизируются следующие риски:
Помимо кредитных закрываются убытки, связанные с риском неплатежа. Риск ликвидности предполагает возможность предоставления возмещения несвоевременно предоставленной оплаты, что может негативно повлиять на достаточности средств, необходимых для покрытия кратковременных денежных обязательств.
Поскольку в договоре закреплена выплата агентом средств по поставке в течение минимального промежутка времени, риск непредоставления материального обеспечения сводится к минимуму.
Покрытие валютного риска связано с возможностью моментальной конвертации валюты, что важно для компаний, работающих с внешнеэкономическими операциями.
При образование кассовых разрывов вследствие образования периода времени между внесением оплаты поставщиками и поступлением средств, требуется пополнение оборотными средствами, которое осуществляется за счет кредитных средств из банков.
